加强政府行业监管更能有效打击中医药骗局的行为（加强政府行业监管更能有效打击中医药骗局有什么好处）

【大河财立方讯】11月11日，云南白药公告称，已收到云南证监局下发的《关于行政监管措施的决定》。

根据《关于行政监管措施的决定》，云南白药公司治理不规范，内部控制不健全，财务会计不规范。具体来说：

云南白药相关方未逾期履行承诺时，未能及时组织实施变更程序，云南白药对部分承诺履行进度的信息披露不完整、不充分。

云南白药对外投资事项授权范围不明确。董事会有一般性授权或部分委托法定权力。对外投资决策程序执行不规范。投后管理和监管不到位。证券投资的警惕、止损等。指标设置不明确。

云南白药未按要求及时执行变更后的会计政策，未严格按照会计准则的要求处理带有销售退货条款的销售收入。

云南证监局表示，上述问题反映了云南白药在公司治理、内部控制、财务会计等方面的违规行为。云南省证监局决定对云南白药采取责令改正的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。云南白药应当自收到本决定函之日起30日内向我局提交书面整改报告并予以公告，同时披露董事会关于整改工作的决议和监事会的意见。

数据显示，截至11月11日收盘，云南白药市值亿元，位居云南省A股上市公司市值第三位。年，在深圳证券交易所挂牌上市，成为云南省第一家上市公司。A股中药股中，云南白药市值排名第二，仅次于片仔癀。今年以来，其市值已蒸发超300亿元。

编辑：陈玉瑶|审稿人：李震|董事：万俊伟

内部控制的概念及作用探究论文

内部控制概念及作用研究论文

近年来，企业舞弊事件层出不穷，对国际资本市场造成较大影响。与此同时，投资者对公司及其高级管理层的信任度大幅降低。以下是我收集的关于内部控制的概念和作用的研究论文集，供大家参考。希望可以帮助到有需要的朋友。

摘要：近年来，从“三鹿”、“嘉海油”到“华锐风电”等事件，引发了投资者和监管机构对企业现有内控制度的反思和关注。对此，提出改善内控环境、建立良好的信息沟通制度、建立风险预警体系等措施。

关键词：内部控制；控制环境；风险提示

近年来，企业舞弊事件层出不穷，对国际资本市场造成较大影响。与此同时，投资者对公司及其高级管理层的信任度大幅降低。这些现象的出现，与企业内部控制的有效性有着直接、必然的关系。如何建立内部控制制度并确保内部控制制度能够有效执行是每个企业都应该关注的问题。

一、内部控制的概念和作用

内部控制的概念。

企业内部控制是指企业董事会、监事会、高级管理人员和全体员工为保证企业信息的完整性、真实性，在充分考虑内部和外部因素的基础上，实施内部自我调整、约束和评价。外部环境。组织机制和实施程序。COSO委员会对内部控制的定义：“董事会、管理层和其他人员为实现财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及遵守相关法律法规而实施的目的”。中国企业的内部控制，特指企业董事会、监事会、经理层和全体员工为实现控制目标而实施的过程。

从两个概念来看，美国COSO委员会定义的内部控制框架体系与我国不同。我国的是以会计控制为基础的，但是两者是相似的。内部控制是通过一系列具体实践，对企业各方面及部门人员的操作程序进行约束和规范的规范化管理流程。它是一个操作系统规范。

内部控制的作用

1、有利于建立岗位责任制。

国家自然科学委员会一名小会计8年贪污公款2.2亿元，最终被判处死刑缓期执行。一个小会计师能够挪用巨额资金，是因为单位缺乏严格的内控制度。为了达到监督和控制的目的，企业应根据业务特点和内部控制要求设置内部机构，并为使每个人都能正确行使权力，制定内部管理手册。同时，还应有相应的监督检查措施，如不相容职责分离等，以便及时发现问题并纠正。

2、有利于建立现代企业制度，完善法人治理结构。

我国现代企业改革的重点是建立现代企业制度、完善法人治理结构。完善公司治理结构的重要内容是建立科学有效的内部控制体系。为了评估经营者的绩效，我们可以通过完善、有效的内部控制体系来全面反映经营者的业绩和经营行为。

3、有利于规避和降低各种风险，提高经营管理效率。

在日益激烈的市场竞争中，企业的日常经营会涉及到许多风险，如法律风险、政治风险、操作风险、市场风险等。例如，年11月30日，中国航空油料有限公司.Ltd.因投机行为造成5.54亿美元巨额损失。从风险防范的角度来看，可以说是企业的一个经营管理过程，即企业不断化解危机的过程。如何最大程度地规避和降低各种风险，提高企业管理的有效运行，是企业管理者高度关注的问题，也是建立和实施有效的内部控制体系的有利保障。

2、企业内部控制存在的问题

(1)控制环境不完善。

控制环境决定企业的基调，直接影响员工的内控意识。内部控制的实施是否有良好的控制环境？

他部门有意无意的将责任推给了财务部门，但在内控建设过程中财务部门不可能对公司各个风险点都很熟悉，要与实际工作的承担者共同完成。另外，对流程的建立和执行缺少监督，部分单位没有认真研究确定单位运行的`风险点在哪里，也就谈不上落实到具体岗位，内控工作没有形成一个完整的闭环。

三、建立良好的内部控制制度的对策

1.创造内部控制的有利环境

控制环境指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。任何一种制度都要与具体的环境相适应，要建立起一套行之有效的内控制度必须培养适合制度生存的沃土，培养一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化。

2.进行风险评估

控制环境中包括的要素很多,但考虑成本效益原则,并不是所有的要素都有控制的价值,因此需要对那些会影响有关控制目标实现的要素的风险程度进行合理的评估,对那些风险水平较高的可控因素实施控制,按以下流程进行评估:工作目标→查找风险点→控制风险的措施。以工作目标为风险评估的起点,找出控制环境诸要素中可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点,通过对其风险程度的评估,并采取科学控制风险的措施,积极有效地加以控制,从而保证其工作目标的实现。

3.建立有效的会计系统和管理体系?建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内控制度的关键。要建立起有效的会计系统必须遵循以下原则:合法性原则。依法办事是会计工作的首要准则，也是制定单位内部控制制度的首要原则。尽管会计法规赋予各单位一定的理财自主权和会计核算方法的自主权，但上述自主权如果超出会计法规允许的范围和界限，并对经济管理活动产生消极影响，则是会计法规所不允许的。适应性原则。适应性是制度的生命。制度必须充分体现单位实际，不能生搬硬套书本上或其他单位的管理方法和管理模式，要与单位其他管理制度相衔接。内部会计管理制度只能是对单位制度中财务部门的进一步归纳和具体化，不能脱离单位实际另搞一套，必须使内部会计管理制度适应内部管理要求并发挥作用。

4.做好组织规划

根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则、所谓不相容职务，是指那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施，就能够保证不相容职务的分离，便于内部控制作用的发挥。

5.加强内部控制的监督与评审保证制度的有效执行

监督与评审是经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的再监督与再评价活动的总称。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,对内部控制过程就必须施以恰当的监督。监督评审可以是持续性的或分别单独的,也可以是两者结合起来进行的。主要应关注监督评审程序的合理性、对内控缺陷的报告和对政策程序的调整等等。在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循以下原则。

企业内部控制工作中存在的问题及遇到的困难三:

目前，民营企业在管理中存在的最大问题是“家长式管理”，主要表现为“家族”和“亲缘化”特征，实行集权化领导、专制式决策。大多数民营企业缺乏完善的内部控制制度，如内部稽核制度、定额管理制度、财务预算制度、财产清查制度等，使资产流失、浪费现象严重及管理混乱。

一、民营小微企业内部控制制度存在问题

(一)人的方面

现阶段我国民营小微企业内部控制制度不能正常发挥作用，除了企业规模小难于建立相应的控制制度以外，企业管理人员素质不高，监督意识不强是最根本的原因。可以这样说，要想使内部控制制度正常的发挥作用，必须首先解决管理人员的问题。

(二)财的方面

内部控制制度不健全导致一些问题的产生，表现在一是资金管理不严，造成资金闲置或不足。在固定资产的管理上表现为账面价值与实际严重不符。有些企业甚至认为现金越多越好，结果造成资金闲置，部分资金不能参加正常业务流转;二是应收账款周转缓慢，资金回收困难，直至造成呆账、坏账;三是成本控制水平落后，影响了企业产品在市场中的竞争力。一些企业为了节省成本而缩减财务人员，将原本应该由财务、会计、出纳三个人完成的工作交给一个人来完成，也就难免在财务管理上出现失控的现象。

(三)物的方面

在对物的管理上，最大的问题就是账实不符。根据国家财会制度的规定，有关存货、货币、固定资产、债券等实物资产，其账簿记录必须与实物保持一致。但民营小微企业普遍存在着账实不符的情况，有的有账无物，有的有物无账，还有的账物不符，很容易造成财产流失。

(四)产的方面

企业生产能力没有得到充分发挥。在我们调查的民营小微企业中，重复建设的情况比较严重，造成一些企业开工不足或处于半停产状态。还有一些企业产品有积压的情况，积压的主要原因是产品不适销对路、技术含量低、质量差、缺乏市场竞争力。

(五)供的方面

由于不通畅的信息以及采购模式的相对落后，在市场需求发生变化时，企业不能改变已经提供给供应方的采购合同，企业响应用户需求的能力迟钝，生产出的产品不能适销对路也就在所难免了。

(六)销的方面

对市场信息的把握不准确、及时，更谈不上对市场信息的分析，导致决策的盲目性，产品不能适销对路，造成积压、亏损。对市场信息的管理失控，导致的另一个问题就是下一步的生产无以为继。

四、建立适合我国国情的民营小微企业内部控制制度

(一)建立内部控制制度

由于民营企业自身的原因，加之大环境的影响，诸如理念、政策、融资、文化等，我国民营企业，特别是民营小微企业还没有真正的建立起内部控制制度，所具有的大多是内部牵制制度，仅此而已。所以建立民营企业内部控制制度，并最终使之成为体系，任重而道远。

根据《企业内部控制基本规范》第二条规定，小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。内部控制的要素包括内部控制主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面。内部环境是实施内部控制的基础，通常包括企业治理结构、内部机构设置及权责分配、内部审计机制、企业人力资源政策、企业文化等。和谐的内部环境能够塑造企业文化，影响员工的控制意识，并最终影响到企业经营管理目标的实现。风险评估是企业及时识别、分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。常用的风险应对策略有风险回避、风险降低、风险分担、风险承受。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制程序，将风险控制在可承受度之内。控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等七个方面。信息与沟通是企业及时、准确收集、传递内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，事实是内部控制的重要条件。信息与沟通的主要环节有确认、计量、记录有效经纪业务;在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果、和现金流量;保证信息的顺畅沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的缺陷，及时加以改进。内部监督包括日常监督和专项监督。

(二)执行内部控制制度

内部控制制度能否发挥其效能，执行是关键，因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执行力。首先，通过转变思想观念，使内部控制机构和人员落实到位，直接将内部控制制度落到实处。对严格执行内部控制制度的机构和人员给予精神鼓励和物质奖励，对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。其次，强化政策执行力的考核，企业应将制度执行力纳入内部绩效考核体系。第三，虽然内部控制主要由企业各个管理部门来完成，但社会中介机构的促进以及政府部门的监管也是不可或缺的。《企业内部控制基本规范》第九条规定:“国务院有关部门可以根据法律法规、基本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查”。

(三)评价内部控制制度

根据《企业内部控制基本规范》第四十六条规定:“企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制制度的有效性惊醒自我评价，出具内部控制自我评价报告”。对内部控制制度进行评价可以确保内部控制体系正常运行，确保各项活动的合规合法，为企业的风险管理提供信息服务和决策支持。

根据《企业内部控制评价指引》(征求意见稿)第五条规定，企业对内部控制评价，应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面开展评价。并根据评价分析发现内部控制存在的缺陷，是设计缺陷还是运行缺陷，以及缺陷的严重程度，对症下药，找出健全内部控制的最佳方案。

(四)健全内部控制制度

完善小微企业内部控制制度，首先需要规范法人治理结构，从所有者的立场出发，不但要把企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围，而且要将其作为内部控制的重点监控对象。

我们认为，从目前企业管理的实际来看，健全内部控制除了加强内部制约、外部监督以外，还有这样两个方面需加以注意。一是应加强立法及法律责任的研究，对违法违纪违章的坚决追究;二是注重政府对企业建立内部控制的推动作用，因民营企业，特别是小微企业对国家的法规、政策理解不到位，应因势利导。具体应该包括帮助、引导企业规范各部门、各岗位的职责权限，落实岗位责任;重视人力资源在企业内部控制中的重要地位;发挥内部审计在企业内部控制中的重要作用。